新税法减税小技巧：个人税年底前如何预备

特朗普2017年12月22日签署的“减税及就业法案”（Tax Cuts and Jobs Act）是多年来美国国内税收法规的重大变化。

橙县税务会计师陈峥介绍，就个人税务而言，新税法的主要变化为个人最高税率从39.6% 降到37%，个人税率改为7个等级：10%，12%，22%，24%，32%，35%，37%；个人税减税方案的执行将截止到2025年，如果没有新方案2026年将恢复为2017年的旧有标准。新税法的标准扣减（Standard Deduction）项目， 夫妻合报增加到24,000元, 单身者12,000元，户主18,000元。同时，取消个人豁免额（Personal Exemption，原本每人4150元）。

如此一来，即将到来的2018年报税季，选择标准扣减的纳税人很可能是绝大多数。

其次，自住房的房产税扣减从原来的无限制减少到目前最多不超过10,000元，而且包括州税和地方税，意即只能选其一：房产税抑或州税地方税。自住房的房贷利息免税额由原来最多1,000,000元房贷利息可分项扣减，减少为仅750,000元。房屋净值信贷额度（Home Equity Line of Credit）的利息不能减税。2017年及之前购买的房产不受影响。再次，17岁以下小孩退税增加到每个小孩2,000元，合格家庭收入限制从110,000元增加到400,000元，及非小孩的赡养家属（Dependent）退税500元。

另外，陈峥指出，新税法取消对没有医疗保险者的罚款，将使1300多万人失去保险。虽然政府减少几百亿美元的开支，但个人保险费恐将上涨。

新税法保留学生贷款抵扣，医疗费用扣除以及研究生学费减免仍旧免税。退休计划401K账户保持不变，2018年仍然可以税前存入最多18,500元。

会计师认为，新税法的实施，个人报税主要的受损者为收入介于200,000元至424,950元之间的单身者，其最高税率从33%增长到35%；其次，为房产税高多房贷的家庭（旧税法房产税和房贷利息如符合要求全部可以抵税）；以及孩子多的家庭也失去减税优势。

会计师提醒纳税人，年底之前提前为2018年新税法报税做准备，采用一些减税的小技巧。年底前个人可以做计划，能够减税的提前支付，有些收入如果可以延迟，尽量推延到下一年。如近两个月股市跌宕起伏严重，到了年底如果需要抛售股票，建议推后一个月2019年初再卖，将股票收入延迟到下一年。其次，可以抵税的开支提前支付，比如房租等。2019年1月份的房租，可以考虑12月提前支付，算作2018年的费用，减少2018年征税收入（Taxable Income），也可以达到减税的目的。

再比如，如果持有的股票年底大跌亏损，但是前半年卖出的股票收入较多，可以考虑年底前卖出亏损股票，一个月后新年再买回（如果有必要 wash sale），这样年底的亏损可以和前半年盈收的股票相抵，减少股票收益的高税额。这些是年底前可以操作避税的部分。

另外，如果收入较高，可以看看退休金账户能否做什么，减少收入达到减税目的。上班族常见的退休金计划401K（个人最多每年税前存入18500元），如果需要放满，年底前需要尽快做。最基本的IRA（5500元）明年4月15日前放满就好；但个别特殊IRA计划如SEP IRA（自雇者的特殊IRA计划，最多可税前存入50000元），需要做好计划，必须在年底前先设立账户，明年4月15日报税前存入即可。

会计师表示，年底之前其它需要关注的还包括工资里扣留的税前收入FSA（Flexible Spending Account），用于12岁以下孩子的Dependent care，教育，医疗等省税账户。这个账户里的钱年底前需要花销完，否则不可以转到下一年。