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美国税法有两台老虎机,美国资产如何传承才能避免被吃掉?

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美国的赠与税和遗产税,是两台老虎机,常常被不了解美国税法的投资人忽视,不但有把钱“吃掉”的风险,而且一吃就是一大口(非美人士享有的赠与/遗产税免税额很低,财产转让有着被征收高额遗产税的风险)!这两种税前者适用于一个人生前的无偿赠送,后者适用于身后财产的传承,实际上都属于财产税,所以放到一起综合分析。

01、课税规则

美国赠与/遗产税的纳税主体是赠与人,也就是谁赠送谁缴税。收到赠与的人或者继承遗产的人不缴税。收到的赠与或者继承的财产,也不算作收入,所以也不需要缴纳个人收入所得税;美国赠与/遗产税是属人兼属地原则。当送钱的人是美国居民或者被赠送的资产是美国境内资产时,就有可能涉及到美国赠与/遗产税的考量。

02、税改新知

2018年美国税改后的相关法案

个人遗产免税额是1110万美元,夫妻遗产免税额是2240万美元;美国公民配偶之间转让财产不用缴纳遗产税,而到父母双双去世,继承财产的子女还可以享受到父母两个人的遗产豁免额;如果既非公民,又没有绿卡,实际的免税额仍然只有6万美元。

课税豁免资格

美国公民享有各种遗产免税额和年度赠与豁免;美国法律特别规定,夫妻之间钱款往来不受年度赠与豁免的限制,但给子女的财产或亲属等配偶以外的其他人,则受一年14000美元的限制。

终身免税额与遗产税同为1120万美元。如果超过了年度赠与豁免,就要申报赠与税表709,并要从遗产避税额中扣减;持有绿卡人士需在报税年度逗留美国超过31天,并于过去2年在美共逗留180天才符合豁免资格;不是美国税收居民,目前在美国享有的终身遗产税免税额为6万美元,终身赠与税免税额更低,每年赠与一人仅14000美元免税且无终身赠与税免税额,转移房产最高税率可达40%。

03、解决方案

房产传承

以美国税收身份的人直接简单持有房产没有大问题,因为作为美国税收身份的赠与/遗产税免税额比较高,另外自住房出售时,还能享受增值所得中25万美元的免税政策。但是对于中国人(非美国税收身份)想购买美国房产进行投资,一方面可做好持有房屋的计划,如在一定周期内作为保值增值的投资工具和满足子女求学的需要,最终投入市场转售;而如果希望作为财产传承,则不建议直接持有,可利用以下三种方式“保险”:

变更持有人。但这种方式实施时也会牵涉到一些风险,需要综合考虑;配置合适的美国人寿保险,应对遗产税。为自己购买人寿保险,且未来不变更身份,则去世时的保险金不需要在美国缴纳遗产税(非美税收居民持有的自己作为被保险人的保单不纳入美国遗产税范围),并且还可以用保险金缴纳其他潜在的遗产税,提前规划、做好缴税的现金流准备;

变更持有结构。即在不改变资产控制人的前提下,改变直接持有架构,比如美国房产通过一个海外信托持有,那么非美国税收居民并未直接持有美国房产,不会受到美国遗产税和赠与税的限制。

资金传承

除了上述方式传承房产以外,还可充分利用每年的年度赠与豁免让子女接受财产:

在美国,每个小孩每人每年可以给14000美元,夫妻俩联合赠与就是28000美元。常见的作法主要有:设立UGMA或UTMA账户,即所谓监护人账户(Custodian Account),每年往这个账户转进一笔钱。这个账户可以用于投资股票和共同基金,赚到的钱按孩子的税率交税,税率较低。一旦孩子成年(18岁),就自动成为该账户的所有人,对账户有完全的支配权,对其申请奖助学金不利;

利用年度赠与豁免开设529账户,最多可以一次性放进去5年即总共14万美元(每年28000美元)的限额或者按每年的额度来放。放进529的钱必须专款专用,用于孩子日后上大学或读研究生,其增值部分不用交资本增值税。但这笔钱日后不能挪作它用。

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