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非绿卡持有人在美国置业需要担心遗产税和赠与税吗?

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美国的遗产/赠与税不单是打算移居美国的人关心的话题,也能为在中国有较多资产的家庭提供法律参考。

一、首先需要了解的是:何为赠与税,何为遗产税?赠与税和遗产税之间是否有什么联系,又有什么区别呢?

美国赠与税和遗产税都属于财产税。一个人生前的无偿赠送适用赠与税,而其身后财产的传承则适用遗产税。遗产税实际上是赠与税的一种延续,而这两个税实际上是统一的。

二、谁是遗产/赠与税的缴纳主体?

首先要明确的一点是美国遗产税与赠与税的纳税主体是赠与人(送钱的人)。也就是谁赠送谁缴税。收到赠与的人或者继承遗产的人不缴税。收到的赠与或者继承的财产,也不算作收入,所以也不需要缴纳个人收入所得税。

三、什么时候可能会涉及到美国的遗产/赠与税?

简单的说美国遗产/赠与税是属人兼属地原则。当送钱的人是美国居民或者被赠送的资产是美国境内资产时,就有可能涉及到美国遗产/赠与税的考量。我们来看几种情况:

1、美国居民送钱给别人(不管收到赠与的人是什么身份)

如果送钱出去的是美国居民,那不论是向美国境内的人赠与还是境内的人赠与,无论赠与的是现金、房产亦或是其他资产,不论资产的所在地在美国或是美国境外,都同样受到遗产/赠与税的约束。简单的讲,美国居民向任何人, 赠与任何资产,都受美国遗产/赠与税的约束。

2、非美国居民把不在美国的资产赠与给美国居民

如果送钱的人不是美国居民,那其向在美国亲属或者朋友赠与资产(比如从美国境外,如大陆和香港,向美国境内的亲属汇款赠与;比如赠与其在中国的房产)是完全不需要缴纳美国遗产/赠与税的,收到赠与的美国亲属或者朋友也不会因此而需要缴纳所得税或者赠与税。

美国税务居民在一年内收到的境外赠与总额达到10万美元时,他/她需要在申报个人所得税的时候同时向税务局做申报这些赠与,但这不会增加他/她的税负。简单的讲,非美国居民向美国纳税人赠与美国境外资产时,不涉及美国遗产/赠与税。受赠美国纳税人也不需要就此缴税。年度收到的赠与总额达到10万美金时,受赠人或需跟税务局打个招呼。

3、非美国居民赠送美国境内资产

如果赠与人是非美国居民,并且赠送的是美国境内的现金存款、房产亦或是其他一些类型的资产,此类赠与行为受美国遗产/赠与税的约束。简单的讲, 即使赠与人不是美国居民,如果赠与的是美国境内的(多数类型的)资产,这种赠与受美国遗产/赠与税的约束。

四、遗产/赠与税是否有免税额?免税额是多少?

从送钱的人的角度上来说,是不是每一次受美国遗产/赠与税约束的赠与行为(上面说的第一类和第三类情况)都需要申报或缴税呢?好消息是答案是不一定。赠与人能享受的遗产/赠与税减免福利简单讲有两种: 年度免申报额和终身免税额。

年度免申报额

2016年如果赠与人向一个受赠人在当年的赠与金额小于$14,000, 这种情况下不需要做美国遗产/赠与税的申报。这个$14,000的标尺是给每个受赠人划的。 举个例子,在美国的大表哥给他的表弟和表弟媳妇一人送了$14,000,大表嫂也给这对表弟夫妻一人送了$14,000(一共送了$14,000*4= $56,000)。这种情况下谁都不需要申报赠与税。这个$14,000的年度免申报额,美国居民和非美国居民赠与人都可以享受。

终身免税额

那是不是一年中向某个受赠人赠与超过$14,000美金以上就一定要缴税了呢? 答案也是不一定。 除了年度免申报额,美国遗产/赠与税还有一个税务减免福利就是终身免税额。这是个什么东西呢? 简单讲, 就是赠与人每年向受赠人赠与超出年度免申报额的部分需要向税务局申报,但只要向所有受赠人历年累计超出年度免申报额部分总计不超过一个金额(终身免税额)就不需要实际缴税。

针对美国居民赠与人终身免税赠与额为545万美元;针对非美国居民赠与人的终身免税额是6万美金。大家可以看到, 这两种情况下终身免税额差很多。

终身免税额用完了, 超出的应税部分就可能要缴纳美国遗产/赠与税了。 联邦税率最高是40%, 有的州还有州一级的遗产/赠与税。

五、总结

(一)美国遗产/赠与税的纳税主体是送钱的一方。收钱的人不需要缴纳遗产/赠与税或者所得税。

(二)只有送钱的人是美国居民或者被赠送的资产是美国境内资产的时候,此交易才受美国遗产/赠与税的约束。

(三)送钱的人每年可以向多个人赠送不超过$14,000的资产而不需要做任何申报。这个叫年度免申报额。

(四)对一个送钱的人来说,如果赠与超过年度免申报额的部分历年相加,不超过终身免税额就不需要实际缴税。针对美国居民和美国非居民,这个终身免税额有巨大的差异(500多万美金vs 6万美金)。

(五)如果终身免税额被用完,超出的应税部分需要缴纳遗产/赠与税,联邦最高税率为40%。

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