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FATCA法案下,美国全球征税大解析

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      哪些人要交税?

      第一种:非美国税务居民,但是有收入来源于美国。

      比如:张先生是中国公民,长期居住在中国境内,但是在美国投资了一套房产。如果张先生出售了该套房产,那么卖房所得是需要向美国政府缴税的。

      第二种:税务居民,理所应当按照美国税法的规定进行纳税。税务居民又分为两种:一、持有绿卡的永久居民;二、实质居留者(“前年在美国待的天数×1/6+去年在美国待的天数×1/3+今年在美国待的天数”的结果大于183天)

      FATCA法案下,对于美国全球征税的释疑

      美国确实是对其税务居民实行全球征税的。但是美国政府仍然有一些措施来避免双重征税。

      首先,征税对象是“收入”而非“资产”

      如果一个中国公民加入了美国国籍,但仍然在中国境内持有一套房产,那么美国的税务当局是不会对该套房产进行征税的。但是,如果这套房产被出租,那么租金收入需要向美国政府纳税;如果房产被出售,售价高于成本价的增值部分也需要交纳美国的资本利得税。

      其次,美国公民的海外收入每人每年拥有9万美元的免税额度

      也就是说,如果一个美国公民本年度在海外获得了10万美元的收入,那么他仅需要就1万美元的“超额收入”进行报税。而如果这1万美元的收入已经向当地政府缴纳了一定的税款,则缴纳的部分还可以用来抵扣美国方面的税收。

      最后,持有海外公司股权的美国公民并不需要就公司产生的利润向美国缴税。

      举例来说,如果张先生是美国公民,同时拥有一家在中国境内注册成立并向中国政府纳税的公司,那么,如果张先生受到了公司股份的分红款,这该项收入需要向美国纳税;但如果公司未将利润分配到张先生的个人账户,那么美国政府是不会对公司利润进行征税的。

      美国税收种类

      美国的主要税种有:个人所得税(Individual Income Tax)、企业所得税(Corporate Income Tax)、社会保险税(Social Security Tax)、医疗保险税(Medicare Tax)、消费税(Sale Tax)、赠与税/遗产税(Estate/Gift Tax)、财产税(Property Tax)、关税(Customs Tax)等。

      其中针对收入(Income)征收的个人所得税和企业所得税采用的都是累进税率制。具体来说,在个人所得税项目中,普通收入的征税分为单身与夫妻合并缴税两种情况:

      单身收入

      0 — 9275美元,税率10%

      9276 — 37650美元,税率15%

      37651—91150美元,税率 25%

      91151—190150美元,税率 28%

      190151—413350美元, 税率33%

      413351—415050美元,税率35%

      415050美元以上,税率39.6%

      夫妻合报

      0—18550美元,税率10%

      18551—75300美元,税率15%

      75301—151900美元,税率25%

      151901—231450美元,税率28%

      231451—413350美元,税率33%

      413351—466950美元,税率35%

      466950美元以上,税率39.6%,

      而另一部分资本利得税(如买卖股票、债券、贵金属和房地产等所获得的收益)累进税率是0到20%,具体税率及免税额度的确定取决于被处置资产的种类、持有期限长短等。

      企业

      根据企业所得税累进税率是15%到35%,具体征收规则如下:

      0—50000美元,税率15%

      50000—75000美元,税率25%

      75000—100000美元,税率34%

      100000—335000美元,税率39%

      335000—10000000美元,税率34%

      10000000—15000000美元,税率35%

      15000000—18333333美元,税率38%

      18333333美元以上,税率35%

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