美国税法基础知识：美国联邦税的种类

      对于新移民来说，美国繁琐复杂的税法像是一个大迷宫，不仅是麻烦，甚至有些可怕。但清晰的认识和完备的基础知识是做好规划的基石。我们美国税法基础知识系列目的就是给新移民美国的朋友和即将移民美国的朋友讲解一些基础的美国税法知识，让你有备而来，为以后的各种税务规划打好基础。

      今天跟大家聊一聊美国联邦税都有什么种类。联邦政府针对个人的税有三种：所得税(收入税)， 遗产税和赠与税。

      需要缴纳所得税的个人收入有很多种， 最主要的是工作收入，个人公司收入(作为单层缴税公司实体的股东，比如个体经营，有限责任公司，合伙公司等，点击文末推荐阅读链接了解)，投资收入(利息，分红，资产增值，租赁收入等)。

      国税局对哪些收入要缴税，哪些收入不用缴税有着极其详细的规定。比如，离婚后得到的赡养费是要缴税的，失业救济要缴税，赌博收入要缴税，贪污的钱要缴税!对的，你偷来的钱在当年要缴税的!而且你没有及时归还的钱也要按照一定利率罚利息!

      也有一些收入是不缴税的，比如人寿保险的赔付，一定数额的房屋增值(在出售前的5年里至少有两年是你的首要居所，夫妻联合申报，前50万美元的增值不用缴税，点击文末推荐阅读链接了解更多)。

      另外的两种税遗产税和赠与税是一队孪生姊妹。遗产税是指在纳税人过世后根据其净资产征收的税。赠与税则是在赠予给别人资产的数目超过一定额度后需要缴纳的税。我们曾经在以前的文章中讨论过这两种税，点击文末推荐阅读链接了解详细内容，这里不再重复。

      那这些税是向哪些人征收的呢?美国的公民和绿卡持有者(包括临时绿卡)当然是要缴纳这些税，但不是说，只要没有绿卡就不属于纳税居民。首先，外国居民源于美国的收入，需要在美国缴税，包括在美国的经营收入，房产租金，版权收入，在美国的服务报酬等 。美国税法规定，支付你这些收入的人将会在支付给你时就扣掉30%的税，替你代缴。

      如果你在美国呆的时间超过了规定的天数，也将会变成美国纳税居民，这就是我们常说的183规则。具体规定是：如果当年在美国居留的时间超过183天，或者是，当年居留至少31天，加上前年居留时间的1/3， 加上再前年居留时间的1/6， 如果超过183天，就会成为美国纳税居民。比如第一年你在美国呆了270天，第二年呆了210天，第三年呆了90天。前两年，因为都已经超过了183天，你需要缴税。第三年，你居留的天数超过了31天，而且根据公式的计算，90+210*1/3+270*1/6=205， 超过了183天，所以也是税务居民。

      如果你因为183规则而成为税务居民，而且在美国不幸过世，是不是你同时也要缴纳遗产税呢? 未必。当我们说“税务居民”时，我们通常讲的是所得税。对于遗产税，则又是不同的规则。

      所得税纳税居民规则依据客观的公式和标准，但你是否是遗产税的纳税人，则需要看你是否有“永久居留美国的意向”，这个标准不是个绝对的客观标准。如果你通过EB5移民美国，在进入美国的那一刻，你既是所得税纳税人，也是遗产税纳税人，因为你是在移民，具有永久居留的计划。 再比如，张先生在美国居留了三年，打算第四年回中国定居，但在回国前因意外不幸在美国过世。虽然前三年张先生都是美国所得税纳税居民，但因为没有在美国永久居住的意向，因此不算是遗产税纳税人。

      不被算是遗产税纳税人，是不是对于张先生的继承人来说是个好事呢? 其实未必。所谓的遗产税纳税人，是指亡者名下的全部资产都需要缴税。即便不是遗产税纳税人， 亡者在美国留下的资产还是需要缴税的。 当前遗产纳税人的遗产免税额是549万美元，超过这个额度之上才需要缴税，而非遗产纳税人的免税额只有6万美元。所以，如果你在美国有相当的资产，成为遗产纳税人也许更为有利。但规避遗产税的方法还是有的，以后我们也会陆续谈到。