【最全美国纳税体系】超深度解析美国纳税体系（二）

那么美国税上有哪些调整项目(Adjustment)呢?

所谓的调整就是指以总收入(Total Income)为基础，进行的调减项目。

那咱们就按照1040表第一页下面的内容逐个列举一下：

1.教育者费用开支(Educator Expenses)

2.后备役军人，艺术家，政府工作者费用开支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)

3.健康储备金的开支(Health Savings Account(HSA) Deduction)

4.搬家费用的开支(Moving Expense)

5.大约50%的自营所得税负的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)

6.自营的养老金计划开支(Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)比如美国律所合伙人每年取得的合伙制企业分红，在表格K-1中就清晰地列举了这些开支的明细，拿过来直接报税就行。

7.自营的健康保险费用抵扣(Self-Employed Health Insurance Deduction)

8.因为提早取出存款的罚金(Penalty on Early Withdrawal of Savings)

9.离婚补偿的支付款(Alimony Paid)

10.养老金的抵扣额(IRA Deduction)

11.学生贷款利息(Student Loan Interest Deduction)，这个里面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣贷款利息的。

12.给自己，老婆，孩子花的教育费用(Tuition and Fees)

13.国内生产工作行为所得的抵扣(Domestic Production Activities Deduction)，上限是从事这个领域所得的9%;

最后将收入(Total Income)- 以上的调整项目(Adjustment)= 调整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。

AGI可是搞美国税的重要指标，几乎所有的抵扣项目都要瞅着AGI的多少而决定，AGI太高可以抵扣的金额就会锐减，甚至一分钱您也不能抵扣。所以，有次和同事开玩笑，我说你要找个真正成功的人士，就看他的AGI有多高。

以上列举的每个调整项目都有他背后复杂的说明去解释，记得有次我帮一个客户整理他的搬家费用，整整一大盒子满满的费用凭证(Receipt),终身难忘啊。所以每次申报表格3903(Moving Expenses)，都想起他。当然申请搬家费也有很多要求哦，比如：您需要符合哪些要求才能抵扣?您的哪些开支能够抵扣?子女配偶的搬家费用能否一起抵扣?有没有时间限制?这些都是美国税专家的基本常识。

美国养老金的账户种类很多,大类上有Traditional IRA, Roth IRA，当然还有我们常听说的401K。这些纷繁的养老金账户，选择时，到底在税务上有哪些优势呢?这是服务好美国人，绿卡持有者的基本知识。当然，对美国的养老制度，我也有深度的研究。

美国税上的扣除方式有两种，一种叫做标准扣除额方式(Standard Deduction)另外一种则为列举抵扣项目方式(Itemized Deductions)。这两种抵扣方式每年可以选择其中一种进行使用，当然选择的目的是看哪种方式更有助于您省税。

故名思议，标准抵扣项目就是每年根据您的申报状态，给您提供一个固定金额直接抵扣收入。2013年，夫妇一起申报的条件下，标准抵扣额度是美金12,200。

当然如果您认为您能够提供的列举抵扣金额肯定超过这个固定数字，那么您就可以选择使用列举抵扣的方式(ItemizedDeductions)。在这种条件下您可以抵扣的项目就多了。我简单列举一下：

1.医疗和看牙的费用(Medical and Dental Expenses)，当然并不是多少金额都能够抵扣，抵扣上限受到10%的AGI限制(AGI在上一篇提到过)。

2. 州和城市税的税款(State and Local Income Taxes)，这里强调一下联邦税的税款是不能再列举抵扣的。

3. 房产税(Real Estate Taxes)，这里只是您自主用房的房产税，出租的房产所缴纳的房产税，要报在Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。当然，如果您问我一年中一半用于出租，一半用于自住怎么办?那就按照时间比例去破算出来，分别报到两张表格。

4. 房贷利息(Home Mortgage Interest)，当然如果这个贷款金额超过100万美金，则需要一个复杂计算上限。

5. 捐款(Gift to Charity)，目前笔者服务的客户中，一个自然年度捐款最大金额是200万美金，给了普林斯顿大学。很多加入美国国籍或者取得绿卡的人，经常问我他们的一些捐款是否可以抵扣，这个可以私下问我，我有全部能够在美国税上税前抵扣的全球慈善机构名单列表。

6. 损失和被盗损失(Casualty and Theft losses)

7. 工作上的开支费用(Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions),比如说您请我们给您报美国税的花销费用，就可以放在这里抵扣。

8. 其他未列举的抵扣(Other Miscellaneous Deductions)

当然这还不算完，如果您的AGI在15万美金以上，以上所述加总的数字还要再经过一个复杂计算，看看最终能抵扣多少。提醒各位朋友一下，能够敢报到Itemized Deduction上的数字，必须要有原始凭证进行证明，因为这个是会被IRS Tax Audit的内容。

P.s. 附图是美国房贷利息的税务凭证(Form 1098 Mortgage Interest Statement)。我希望中国贷款买房的朋友们，为银行支付的贷款利息，也能作为中国税前抵扣项目!意思您懂得!

附文：图解美国全球追税

来源：腾讯财经

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